黄大仙曾道仁特马王118图库广东证监局一天连发


ʱ䣺2020-01-28

  1月3日,资本邦讯,1月2日,广东证监局连发5份警示函,涉及两家证券会计师事务所及6名CPA,一家评估机构及一家上市公司。而其中,

  广东监管局在对中审众环会计师事务所(下称“中审众环所”)执业的广州粤泰集团股份有限公司(下称“粤泰股份”)2018年度内部控制审计和财务报表审计项目进行检查中,发现未综合运用多种方法对整个测试期间进行测试等5项问题。因此对中审众环所两名注册会计师采取出具警示函的行政监管措施。具体来看:

  中审众环所在对粤泰股份货币资金的内部控制执行控制测试程序时,对2018年12月的运行有效性只运用了询问一种方法进行测试。广东监管局称,不符合《企业内部控制审计指引》第十六条的规定。

  中审众环所在审计过程中,未就审计中发现的粤泰股份委托其他公司办理代收代付款项和租金未按合同约定收取的内部控制缺陷问题,与公司沟通。此举不符合《企业内部控制审计指引》第二十五条的规定。

  中审众环所完成粤泰股份2018年度内部控制审计工作后,未取得经公司签署的书面声明。不符合《企业内部控制审计指引》第二十三条和第三十三条的规定。

  中审众环所在粤泰股份2018年度财务报表审计项目中,存在存货监盘程序缺失、营业收入细节测试不全面和股权投资交易资料等审计证据不完整等问题,未能就相关认定获取充分、适当的审计证据以形成审计结论。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

  中审众环所在对粤泰股份采购与付款的内部控制执行穿行测试程序时,发现部分证据中记录的时间与业务实际发生的时间不一致,未在工作底稿中记录你们作出的职业判断。不符合《企业内部控制审计指引》第三十四条的规定。

  广东证监局表示,中审众环所的上述行为不符合《企业内部控制审计指引》《中国注册会计师执业准则》的有关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。吴杰、陈刚作为上述审计项目的签字注册会计师,对上述违规行为负有主要责任。

  〔2019〕127号文件显示,广东监管局在对正中珠江执业的广东利元亨智能装备股份有限公司(下称“利元亨”)首次公开发行股票审计项目进行检查中发现了7项问题。具体来看:

  一、正中珠江未对2017年审计报告日前未回函的31份往来询证函事项执行替代程序。不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十九条的规定。

  二、正中珠江未对函证过程保持必要控制,部分往来询证函由保荐机构代为发出或收回。不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条的规定。

  三、正中珠江对部分无效的往来询证函回函,未执行进一步审计程序、获取进一步审计证据以消除疑虑。不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十七条的规定。

  四、正中珠江将成本确认与分摊作为关键审计事项,但2018年未执行原材料出库计价测试程序,与披露的关键审计事项审计应对措施不一致。不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

  五、正中珠江发出往来询证函共245份,审计底稿中未详细记录筛选询证函样本的标准。不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十一条的规定。

  六、正中珠江对部分往来、银行询证函回函不符事项执行进一步审计程序时,未在审计底稿中予以及时、完整地记录。不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第九条的规定。

  七、正中珠江未及时将2018年制造费用分摊测试程序相关工作底稿予以归档,且未在存货底稿中予以索引、说明。不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第九条和第十七条的规定。

  广东证监局称,正中珠江上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求,违反了《证券发行与承销管理办法》(证监会令第95号)第三条的规定。陈昭、林恒新作为利元亨首次公开发行股票审计项目的签字注册会计师,对上述违规行为负有主要责任。

  〔2019〕129号文件则与广东猛狮新能源科技股份有限公司(下称“猛狮科技”)有关。广东监管局对正中珠江执业的猛狮科技进行了现场检查,并对猛狮科技2018年报和内控审计工作进行了延伸检查。经查,广东监管局发现正中珠江在审计执业中存在以下问题:

  正中珠江未能针对猛狮科技识别相关的集团重要组成部分,且未能针对猛狮科技相关子公司设定重要性水平。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第二十五条、第三十四条的规定。

  正中珠江对猛狮科技子公司柳州市动力宝电源科技有限公司、汕头市猛狮新能源车辆技术有限公司、深圳市泰霸电源系统有限公司、福建猛狮新能源科技有限公司未按严格按规定实施收入截止测试程序,未能对其收入的发生和完整性认定获取充分、恰当的审计证据。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十五条的规定。

  正中珠江在猛狮科技子公司台州台鹰电动汽车有限公司收入审计底稿中记录的对浙江裕路汽车销售有限公司的销售金额与浙江裕路汽车销售有限公司收入底稿记录的内部交易数据不一致,未确定需要修改或追加哪些审计程序予以解决以上存在疑虑的情形,也未考虑存在的情形对审计其他方面的影响。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十五条的规定。

  正中珠江对猛狮科技子公司遂宁宏成电源科技有限公司管理费用截止测试程序缺失,未能对其管理费用的准确性、完整性获取充分、适当的审计证据。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

  正中珠江对猛狮科技子公司西藏猛狮清洁能源投资有限公司收到税务局罚款的相关审计调整未获取充分、适当的审计证据。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

  在猛狮科技子公司福建动力宝电源科技有限公司(以下简称福建动力宝)在建工程科目审计底稿中,正中珠江无实施检查实物资产的相关记录,未对在建工程账面价值审计调减的原因及金额的准确性获取充分、适当的审计证据。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

  对福建动力宝存货监盘的资料无相关人员签字确认,正中珠江未评价其管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条的规定。

  在对猛狮科技内控审计中,正中珠江未与公司签订内部控制鉴证业务约定书;未就内部控制鉴证项目制定总体策略和具体计划;在对转账收款环节内部控制执行鉴证工作时,所获取的证据与鉴证结论存在矛盾;在对采购环节内部控制执行鉴证工作时,对发现的异常情况没有进一步采取相关措施;在形成鉴证结论时,未充分考虑在对以上转账收款环节、采购环节等进行内控测试时获取的能够印证鉴证对象信息的证据和与鉴证对象信息相矛盾的证据。上述情形不符合《中国注册会计师其他鉴证业务准则》第九条、第十一条、第三十四条、第三十六条、第五十条相关规定的情形。

  广东证监局表示,正中珠江的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的相关规定。吉争雄、郭俊彬作为相关审计项目的签字注册会计师,对上述违规行为负有主要责任。

  广东监管局对猛狮科技进行了现场检查,并对联信评执业的猛狮科技2018年度资产减值测试所涉及的四家子公司深圳市华力特电气有限公司(下称“华力特”)、酒泉润科新能源有限公司(下称“酒泉润科”)、江苏峰谷源储能技术研究院有限公司(下称“江苏峰谷源”)、厦门华戎能源科技有限公司资产组可回收价值评估项目(以下统称四个评估项目)进行了延伸检查,发现联信评存在以下问题:

  ①四个评估项目均仅采用资产基础法进行评估,评估报告中未披露企业关于相关资产的价值可以通过资产未来运营得以全额收回的承诺。

  ②四个评估报告在说明评估方法时均未披露前期评估所采用的评估方法,未了解本期评估方法与前期是否一致,评估底稿中亦无相关资料及说明。

  ③相关评估报告未对江苏峰谷源、酒泉润科存在产权瑕疵问题的部分车辆进行特别说明。

  上述情形不符合《以财务报告为目的的评估指南》第二十三条、4887铁算盘oppo手机用户体验计划一出现卡顿明显怎,第三十一条以及《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十五条等规定。

  ①华力特评估报告直接将华力特财务报表中预付工程款的数据作为评估结果使用,未获取相关明细资料及核查资料,以判断该笔预付工程款是否与华力特报表中其他房屋建筑物、投资性房地产和在建工程存在关联性,进而是否需要合并作为一个整体进行评估。

  ②华力特评估报告直接将华力特财务报表中存货——原材料科目跌价准备数据作为评估值使用,评估底稿中未见有相关的核查验证资料。

  ③华力特评估报告直接引用华力特财务报表上的银行存款数据,评估底稿中未见对华力特相关银行账户使用情况及银行存款货币资金的核查验证资料。

  ④酒泉润科评估项目中,对于酒泉中质清洁能源有限公司等公司提供的其他应收款、应付账款数据以及对深圳市先进清洁电力技术研究有限公司提供的应收账款数据,在尚未收到询证函回函前,直接将上述数据作为评估值使用,评估底稿中未见有相关的核查验证资料。

  ①华力特项目中,专利计算底稿显示,处于申请状态的专利评估值为零,未见具体分析、计算和判断过程。

  ②江苏峰谷源项目中,对作为长期股权投资的深圳红河马智能数字动力技术有限公司、WYNNERTECH S.L.等公司的评估值直接按负值评估,未见具体分析、计算和判断过程。

  上述情形不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条、第二十一条的规定。

  广东证监局称,联信评上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十四条的相关规定。高雪飞、张汇良作为相关评估项目的签字注册评估师,对上述违规行为负有主要责任。

  文件显示,黄大仙曾道仁特马王118图库。广东监管局对猛狮科技进行了现场检查,发现公司存在以下违规问题:

  猛狮科技于2019年7月18日发布《关于深圳证券交易所2018年年报问询函的回复公告》,披露2018年第四季度发生多项销售退回,冲减当期营业收入56326.52万元,相当于公司2017年度营业总收入的14.42%和2018年前三季度营业总收入的49.17%,其中冲减锂电池系统销售收入41762.5万元、光伏系统销售收入7659.31万元,导致当期营业总收入为负数,成为当期大幅亏损的重要原因。公司对上述重大事件在发生时未及时披露,违反了《上市公司信息披露管理办法》第二条、第三十条的规定。

  猛狮科技于2018年7月24日向实际控制人陈再喜购买车辆,交易金额为100万元。公司对该关联交易在发生时未履行必要的审批程序,也未及时披露。上述情形不符合《上市公司信息披露管理办法》第二条、第三十条、第四十八条的规定。

  1.未及时计提固定资产减值准备。2018年12月,猛狮科技全资子公司郑州达喀尔汽车租赁有限公司将准备处置的汽车从固定资产转为存货,转换时该批固定资产原值137,280,051.56元、累计折旧52,020,675.27元,转换为存货后一次性计提存货跌价准备 21,846,578.05 元,并全额列入当期损益。该批汽车分别购置于2010-2018年,用于出租给其他单位使用,损耗较大,在以前年度分类为固定资产时从未计提减值。上述情形不符合《企业会计准则第8号——资产减值》第五条的相关规定。

  2.应收账款未按账龄法计提坏账准备。猛狮科技对客户印尼BURSA公司的应收账款1,349,381.37元全额计提了坏账准备,该笔应收账款中678,918.02元为当年发生。经查,未有明显证据表明相关债务人无法履行还款义务,公司亦未对相关债务人采取诉讼等措施予以追讨,不符合单项全额或部分计提坏账的条件,且与公司计提坏账政策不一致。上述情形不符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十条、《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第四条的规定。

  上述会计核算问题导致猛狮科技2018年年报披露的相关财务数据信息不准确,违反了《上市公司信息披露管理办法》第二条的规定。

  2018年1月31日,猛狮科技董事会会议审议通过《关于使用部分闲置募集资金暂时补充流动资金的议案》,同意公司使用部分闲置募集资金1.2亿元暂时补充流动资金,使用期限为审议通过之日起不超过6个月。但截至2019年11月30日,上述1.2亿元募集资金仍未归还至募集资金专户。上述情形违反了《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求》(证监会公告〔2012〕44号)第八条的规定。

  广东证监局称,猛狮科技董事长、总裁兼董事会秘书陈乐伍及财务总监赖其聪,未按照《上市公司信息披露管理办法》第三条的规定履行勤勉尽责义务,对公司上述相关违规行为负有主要责任。据《上市公司信息披露管理办法》第五十九条等规定,广东证监局决定对上述人员采取出具警示函的行政监管措施。

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